раздельный учет

Comments

• На мой взгляд в п.9 ст. 274 НК РФ сказано однозначно:
  "...расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
  Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход."
  
  По периоду полной ясности нет. В письме Минфина от 17.11.2008 № 03-11-02/130 директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.Трунин рекомендует считать доходы для определения указанной доли нарастающим итогом с начала года. В письме Минфина от 17.03.2008 № 03-11-04/3/121 заместитель директора того же департамента С.В.Разгулин считает правильным определять расходы подобным образом каждый месяц, а уж затем в целях исчисления налога на прибыль суммировать их нарастающим итогом. Полагаю, что и поквартальный способ ничем не хуже. Желательно только прописать выбранный способ в учётной политике.
  
  
  
  
• А я боюсь, что налоговая посчитает мой расчет неверным. Поясню на примере:
  Как уже писала у нас 3 вида деятельности.
  Несколько аналитических счетов ОС:
  1.Производственное оборудование (Используется в 1 и 2 виде деятельности)
  2.Общефирменное оборудование (Используется во всех видах деятельности)
  А теперь с цифрами:
  Выручка от 1 вида 7%;700 тыс
  Выручка от 2 вида 10%;1000 тыс
  Выручка от 3 вида 83%.8300 тыс
  Остатки произв.ОС-1000 тыс.руб
  Остатки общефирм.ОС-300 тыс.руб
  Получается, что остаточн.стоим.=1300*10%=130тыс.руб.(согласно всем разъяснениям)
  А может налоговая посчитает, что логично считать раздельно,
  например касаемо произв ОС, так как использ не во всех видах деятельности, то в расчете используется только 1 и 2 вид.
  1-41% 700/1700
  2-69% 100/1700
  1000*69%=690 тыс
  Плюс расчет по общефирменным 300*10%.В итоге 690+30=720тыс.(в общем логично и налоговой больше сумма понравится.Может так и провильно?)
  Вы как думаете? Ничего не могу найти на эту тему.А вот насчет периода расчета выручки нашла подробное объяснение в письме 03-06-01-04/195 от 26.10.06
• Прошу извинить - невнимательно прочитал вопрос и "по инерции" решил, что речь идёт о распределении неразделимых расходов (амортизации) в целях исчисления налога на прибыль, а Вы спрашиваете о распределении налоговой базы по налогу на имущество. 🤦‍♀️
  
  В этом случае распределение, действительно, рекомендуется поквартальное. Кроме приведенного Вами письма есть ещё письмо от 1 ноября 2006 года № 03-11-04/3/482, подписанное С.В. Разгулиным, в котором по данному вопросу в общем-то говорится то же самое. Одно замечание - в письме А.И.Иванеева, которое Вы упомянули, "1 января года, следующего за налоговым периодом" нужно заменить на "31 декабря года, являющегося налоговым периодом" в связи с соответствующим изменением п.4 ст. 376 НК РФ.
  
  Что касается второго вопроса, я полагаю, что всё-таки надо считать долю пропорционально общей выручке. См., например, письмо Минфина РФ от 24 марта 2008 г. № 03-11-04/3/147 (Н.А.Комова):
  
  "В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных на уплату этого налога, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации."
  
  То же самое написано С.В. Разгулиным в письме от 14 декабря 2007 г. N 03-11-04/3/494.
  
  А намёк на альтернативную точку зрения можно встретить в письме от 26 октября 2006 г. № 03-06-01-04/195 (А.И.Иванеев)
  
  "В то же время необходимо иметь в виду, что для целей налогообложения при расчете не должна учитываться выручка от реализации продукции (работ, услуг) данного обособленного подразделения, полученная от непосредственного использования имущества, обособленный учет которого обеспечен в рамках деятельности, связанной с общим режимом налогообложения или режимом ЕНВД."
  
  Хотя выше, по поводу организации, а не об обособленном подразделении, в этом же письме написано:
  "В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма N 2)."
  
  
  
• Спасибо за помощь, да еще и не первый раз.
• Все письма содержат разъяснения об основных средствах, которые используются во всех видах деятельности (обычно двух),поэтому и делится на всю общефирменную выручку.А тут такая ситуация, ОС используется только в двух видах.Я опять в сомнениях.Что же делать?
• Ну почему обязательно во всех видах?
  В первой цитате фактически из 2-х писем сказано: "имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных на уплату этого налога, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет".
  
  Ну и надо помнить, что сомнения толкуются в пользу налогоплательщика 😀.
• Да, наверное вы правы. Спасибо